中国将取消对某些光伏电池和电池产品的税收优惠

经过十多年实施后，中国正在修订其长期实施的消费税免税政策，涉及光伏电池以及一系列电池产品。

财政部、海关总署和国家税务总局联合宣布，自2026年9月1日起，将逐步恢复对此前享受免税待遇的商品征收消费税，主要涉及光伏电池和锂离子电池。

分阶段恢复征税，新技术享受免税

对于光伏电池，2%的税率将于2027年4月1日起实施，并从2028年4月1日起提高至4%。

公告还详细说明了电池消费税的三项主要政策调整。自2026年9月1日起，无汞原电池、镍氢电池（也称镍氢或Ni-MH电池）、原电池锂电池、锂离子电池和全钒液流电池将适用2%的税率，并从2027年9月1日起提高至4%。

与此同时，针对性免税政策将持续至2028年12月31日，覆盖钠离子电池、固态电池、燃料电池以及钙钛矿、叠层和砷化镓光伏电池。

此次政策调整的核心是恢复对此前免税电池产品征收消费税，并明确设置过渡期。光伏电池、动力电池和固定式储能电池将在未来两年内逐步纳入税收体系，初始征收税率为法定完整税率的50%。

上海国家会计学院副教授葛玉宇指出，电池的标准消费税率为4%。光伏电池和其他清洁能源电池此前为鼓励发展而获得免税待遇。然而，社会经济条件、产业进步和环境治理的变化促使这些激励措施进行调整，为分阶段恢复不同电池类别的征税铺平了道路。

值得注意的是，主管部门并未采取全面取消优惠政策的做法。包括钙钛矿、叠层和砷化镓光伏电池在内的新兴技术，将自2026年9月1日至2028年12月31日期间继续享受免税待遇，以持续获得财政支持促进创新。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文指出，该政策充分考虑了企业运营和供应链稳定性。分阶段实施时间表和分级税率有助于缓冲行业冲击，使企业能够平稳消化成本并调整运营。例如，延后恢复光伏电池征税，为该行业——目前正从激烈恶性竞争中逐步恢复——提供了更多适应时间。

为什么推出此次政策调整？

2015年2月，为促进节能和环境保护，中国财政部、国家税务总局及其他主管部门出台政策，将电池纳入消费税征收范围，对生产、委托加工和进口环节按4%征收。无汞原电池、镍氢电池（也称镍氢或Ni-MH电池）、原电池锂电池、锂离子电池、光伏电池、燃料电池和全钒液流电池获得免税待遇。

自免税政策实施以来，中国电池和光伏产业蓬勃发展：如今，中国在电池产能和供应链完整性方面均位居全球首位；截至2025年的十年间，光伏组件价格已从约每瓦4元人民币下降至仅每瓦0.6元人民币（0.59-0.08美元），其占电站总投资的比例也从50%-60%下降至20%-25%。太阳能发电平准化成本已低于燃煤发电。

葛玉宇补充道：“产业格局的这一变化为恢复征税提供了依据。技术进步使这些产品具备了较强的成本竞争力和全球供应能力，因此恢复征税不会阻碍发展。此外，这也符合消费税的监管目的——在产品达到成熟阶段并实现大规模供应后征税。逐步取消优惠待遇符合产业发展的内在逻辑，也符合最初设立税收激励措施的目的。”

专家指出，差异化、分阶段实施方式平衡了短期稳定与长期发展。该政策释放出鼓励创新和产业升级的明确信号，同时逐步淘汰低端产能，有助于遏制恶性竞争，推动健康、高质量发展。

消费税重新实施之际，中国光伏行业已出台新的强制性国家标准，涵盖光伏产业链各环节的能耗和效率要求，从多晶硅和单晶硅到光伏组件和逆变器。这些新规将于2027年1月1日起在全国范围内生效，被认为是主管部门帮助解决中国光伏组件行业严重产能过剩问题的一项举措。